美化報表作假帳、真融資1億以上，最低刑期是3年

案例：

Ａ公司已成立多年，每年都會美化報表帳冊，以向銀行取得上億元的融資，並都有按期繳息，本金不必還，每年更新續約融資，業者可以用小成本經營事業，實際出資的是銀行，銀行也可以順利賺得利息。多年來維持表面上雙贏的現象，是否有違法呢？。

研析：

一、    台灣以中小企業為主流，但常見美化報表作假帳，以順利向銀行取得融資，多年來業者可以用小成本經營事業，實際出資的是銀行，銀行也可以順利賺得利息，維持表面上雙贏的現象。

二、    殊不知，民國93年早已加訂【詐欺銀行罪】，亦即【銀行法第125-3條】規定：意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使銀行將銀行或第三人之財物交付，或以不正方法將虛偽資料或不正指令輸入銀行電腦或其相關設備，製作財產權之得喪、變更紀錄而取得他人財產，其犯罪所得達新臺幣1億元以上者，處3年以上10年以下有期徒刑，得併科新臺幣1千萬元以上2億元以下罰金。以前項方法得財產上不法之利益或使第三人得之者，亦同。前2項之未遂犯罰之。【立法理由】為：詐欺犯罪依現行【刑法第339條（5年以下）或第339條之3（7年以下）】等規定已有相關規範。另使用偽造、變造信用卡、金融卡、儲值卡或其他相類作為簽帳、提款、轉帳或支付工具之電磁紀錄物，其犯罪亦有【刑法第201條之1（5年以下）】之規範。惟對銀行詐欺犯罪所得愈高，對金融秩序及社會大眾通常危害愈大，為防範對銀行之詐欺行為，維持金融秩序，針對犯罪所得達新臺幣1億元以上者，增訂處3年以上10年以下有期徒刑，得併科新臺幣1千萬元以上2億元以下罰金之規定。

三、    107年又將【銀行法第125-3條】中的【犯罪所得】修正為【因犯罪獲取之財物或財產上利益】，即明確以【因犯罪行為時獲致之財物或財產上利益】客觀上計算是否達新臺幣1億元以上而適用本法，而不以行為人交易能力、物價變動、經濟景氣等主觀或其他因素而有所增減難以計算。

四、    台灣中小企業長年來美其名是美化報表，實則是作假帳，對銀行報喜不報憂，以順利向銀行取得融資，這種行為，其實已違反上開刑法詐欺罪，如金額逾上億元，則會構成加重的銀行詐欺罪，有期徒刑從3年起跳，拿假帳向銀行貸款成功就算是既遂，即使都有正常還款也不因此會無罪，已有多家企業被判重刑的案例，以目前刑法已採一罪一罰的計算，可能要面對數罪併罰最高30年的重罪，並追徵歷年的犯罪所得。但很多中小企業並不知有此立法，還繼續援用以往作業模式每年拿假帳向銀行更新貸款，以為只要按期還款就沒事，不可不慎啊！

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